عند تحويل مؤسسة إلى شركة، فإنها تمثل تحولاً في الشكل القانوني للكيان التجاري. حيث تتحول المؤسسة، التي هي ملك فرد واحد أو شريك واحد، إلى شركة، وهي كيان قانوني مستقل عن مؤسسيها أو مساهميها.
بالنسبة للزكاة، فإن هذا التحول له عدة آثار، أهمها:
- إلغاء إعفاء المؤسسة من الزكاة: حيث تتمتع المؤسسات الفردية بإعفاء من الزكاة، ولكن هذا الإعفاء لا ينطبق على الشركات.
- ضرورة التسجيل في الزكاة: حيث أن الشركات ملزمة بالتسجيل في الزكاة بمجرد بدء نشاطها التجاري.
- حساب الزكاة على أساس جديد: حيث يتم حساب الزكاة على الشركات على أساس أموالها المملوكة لها، وليس على أساس أموال مؤسسيها أو مساهميها.
فيما يلي توضيح لهذه الآثار:
إلغاء إعفاء المؤسسة من الزكاة:
تتمتع المؤسسات الفردية بإعفاء من الزكاة، وذلك عملاً بالمادة 3 من نظام الزكاة والدخل، والتي تنص على أن "المؤسسة الفردية التي لا تزيد أموالها عن حد نصاب الزكاة، ولا يتجاوز رقم أعمالها عن حد نصاب الزكاة، تعفى من الزكاة".
وبناءً على ذلك، فإن تحويل المؤسسة إلى شركة يؤدي إلى إلغاء هذا الإعفاء، حيث أن الشركات لا تتمتع به.
ضرورة التسجيل في الزكاة:
تُلزم المادة 14 من نظام الزكاة والدخل الشركات بالتسجيل في الزكاة بمجرد بدء نشاطها التجاري.
وبناءً على ذلك، فإن تحويل المؤسسة إلى شركة يؤدي إلى ضرورة التسجيل في الزكاة، وذلك خلال 30 يومًا من تاريخ التحويل.
حساب الزكاة على أساس جديد:
يتم حساب الزكاة على الشركات على أساس أموالها المملوكة لها، وذلك عملاً بالمادة 18 من نظام الزكاة والدخل، والتي تنص على أن "زكاة الشركات تُحسب على أساس أموالها المملوكة لها، وذلك في نهاية كل سنة ميلادية، أو في نهاية كل سنة مالية إذا كانت السنة المالية غير ميلادية".
وبناءً على ذلك، فإن تحويل المؤسسة إلى شركة يؤدي إلى تغيير أساس حساب الزكاة، حيث يتم التحول من حساب الزكاة على أساس أموال مؤسسي المؤسسة إلى حساب الزكاة على أساس أموال الشركة نفسها.
وفيما يلي بعض الأمثلة على آثار تحويل المؤسسة إلى شركة على الزكاة:
- مثال 1: مؤسسة فردية تمتلك أموالًا مملوكة لها بقيمة 500,000 ريال، ولا يتجاوز رقم أعمالها عن حد نصاب الزكاة.
في هذه الحالة، فإن المؤسسة تعفى من الزكاة.
- مثال 2: مؤسسة فردية تمتلك أموالًا مملوكة لها بقيمة 1,000,000 ريال، ويتجاوز رقم أعمالها عن حد نصاب الزكاة.
في هذه الحالة، فإن المؤسسة ملزمة بدفع الزكاة على أموالها المملوكة لها، وذلك بنسبة 2.5%.
- مثال 3: شركة تمتلك أموالًا مملوكة لها بقيمة 1,000,000 ريال.
في هذه الحالة، فإن الشركة ملزمة بدفع الزكاة على أموالها المملوكة لها، وذلك بنسبة 2.5%.
وأخيرًا، تجدر الإشارة إلى أن تحويل المؤسسة إلى شركة هو إجراء قانوني يجب أن يتم وفقًا للإجراءات والضوابط المقررة في نظام الشركات ونظام الزكاة والدخل.